稅收新政策
年重大新政策
1. 護(hù)理保險(xiǎn)改革，將擴(kuò)大到5個(gè)級(jí)別
年開(kāi)始，護(hù)理保險(xiǎn)進(jìn)行了改革，原來(lái)3個(gè)級(jí)別將擴(kuò)大到5個(gè)級(jí)別，大多數(shù)需要護(hù)理的入保人，在改革以后能拿到更多的護(hù)理金，而病房護(hù)理方面，所有護(hù)理機(jī)構(gòu)將引入一個(gè)統(tǒng)一的自付部分。而護(hù)理保險(xiǎn)改革后，錢(qián)從哪里來(lái)，自然是每個(gè)入保人要提高繳費(fèi)率，護(hù)理險(xiǎn)將增加0,2%個(gè)百分點(diǎn)。
2.明年10月31號(hào)也是公共假期
年10月31號(hào)，星期五，也是公共假期，以紀(jì)念馬丁路德金的宗教改革，不過(guò)只有明年這天才是公共假期。
3.明年納稅者減稅63億歐
雇員和家庭將因此受益，基礎(chǔ)免稅額增加了168歐，從現(xiàn)在的8652歐提高到明年的8820歐。年開(kāi)始，還將繼續(xù)提高180歐，9000歐免稅。
兒童免稅額也增加了108歐，或者可以領(lǐng)兒童金，每月增加2歐。而給貧窮家庭的兒童金額外補(bǔ)助每月提高10歐。另外為了減消通貨膨脹對(duì)凈收入的影響，收稅比例在年有了輕微的調(diào)整。
4.開(kāi)始實(shí)行靈活的退休制度
年開(kāi)始正式實(shí)行靈活的退休制度，目的是讓63到67歲有權(quán)退休的雇員，可以盡可能的繼續(xù)兼職工作下去。
目前的法規(guī)是，如果63歲退休后申請(qǐng)法定養(yǎng)老金，那么這個(gè)老人不允許每月掙錢(qián)超過(guò)450歐。而從年開(kāi)始，每年收入不超過(guò)6300歐都不會(huì)影響?zhàn)B老金收入，如果超過(guò)6300歐的話(huà)，超過(guò)部分只有40%的額外收入會(huì)在領(lǐng)取的法定養(yǎng)老金中減去，而目前是要全額減去的。所以，相當(dāng)于鼓勵(lì)老人晚退休。
5. 社保繳費(fèi)增加
護(hù)理險(xiǎn)繳費(fèi)將增加0,2%個(gè)百分點(diǎn)，年開(kāi)始是2,55 %，沒(méi)有孩子的人還要多交0,25%的附加費(fèi)用，也就是護(hù)理險(xiǎn)保費(fèi)是毛收入的2,8%。而養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)沒(méi)有變化。而明年醫(yī)保的附加費(fèi)率部分也保持全德平均1,1%不變，但不保證你自己的保險(xiǎn)公司的費(fèi)率不變，可以自己進(jìn)行比價(jià)。
6. 社保最高基數(shù)Beitragsbemessungsgrenze提高
社保繳費(fèi)是按照自己月工資乘以繳費(fèi)率來(lái)繳費(fèi)，但是最高基數(shù)是一道坎。如果一個(gè)人的工資超過(guò)了這個(gè)Beitragsbemessungsgrenze，則按照最高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳費(fèi)，多出部分不繳錢(qián);相當(dāng)于這部分高出的工資不用交社保，但是如果這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)提高了，那就意味著原來(lái)不需要交社保的那部分工資也要交社保了。
明年開(kāi)始，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的社保最高基數(shù)，東德地區(qū)從月收入5400提高到5700歐，而西德地區(qū)則從6200歐提高到6350歐。而醫(yī)保和護(hù)理保險(xiǎn)的社保最高基數(shù)，全德都提高到每月4.350 歐。另外，年開(kāi)始，只有年收入高于57.600 歐的雇員，才有權(quán)加入私人醫(yī)療保險(xiǎn)。
7.申請(qǐng)Hartz IV的人能得到更多救濟(jì)金
7到13歲的兒童，每月基本救濟(jì)金從270 歐提高到291歐, 成人從 404歐提高到 409歐。夫婦每月從364歐提高到 368歐。14到18歲的青少年增加了5歐，每月311歐。8.報(bào)稅方面，捐款的賬單簡(jiǎn)化捐款或者有關(guān)會(huì)費(fèi)可以作為Sonderausgaben抵稅，但是需要出示證明。年開(kāi)始，財(cái)政局對(duì)于200歐以下捐款只要簡(jiǎn)單的證明了，如打印復(fù)印件也承認(rèn)，但是一旦財(cái)政局要求原始賬單，你也有義務(wù)出示，賬單必須保留到年底。
8.報(bào)稅方面，捐款的賬單簡(jiǎn)化
捐款或者有關(guān)會(huì)費(fèi)可以作為Sonderausgaben抵稅，但是需要出示證明。年開(kāi)始，財(cái)政局對(duì)于200歐以下捐款只要簡(jiǎn)單的證明了，如打印復(fù)印件也承認(rèn)，但是一旦財(cái)政局要求原始賬單，你也有義務(wù)出示，賬單必須保留到年底。
年實(shí)施的稅收新政
一、車(chē)輛購(gòu)置稅
小排量汽車(chē)優(yōu)惠幅度調(diào)整為7.5%
12月15日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了最新的小排量汽車(chē)購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。年將延續(xù)購(gòu)置稅減免的政策，但優(yōu)惠幅度由原來(lái)的5%調(diào)整為7.5%。其中，自年1月1日起至12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量的乘用車(chē)減按7.5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。自年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。
所稱(chēng)乘用車(chē)，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的汽車(chē)。具體包括：(一)國(guó)產(chǎn)轎車(chē)：“中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合格證)中“車(chē)輛型號(hào)”項(xiàng)的車(chē)輛類(lèi)型代號(hào)(車(chē)輛型號(hào)的第一位數(shù)字，下同)為“7”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人。(二)國(guó)產(chǎn)專(zhuān)用乘用車(chē)：合格證中“車(chē)輛型號(hào)”項(xiàng)的車(chē)輛類(lèi)型代號(hào)為“5”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人，“額定載質(zhì)量(kg)”項(xiàng)小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。(三)其他國(guó)產(chǎn)乘用車(chē)：合格證中“車(chē)輛型號(hào)”項(xiàng)的車(chē)輛類(lèi)型代號(hào)為“6”，“排量和功率(ml/kw)”項(xiàng)中排量不超過(guò)1600ml，“額定載客(人)”項(xiàng)不超過(guò)9人。(四)進(jìn)口乘用車(chē)。參照國(guó)產(chǎn)同類(lèi)車(chē)型技術(shù)參數(shù)認(rèn)定。
乘用車(chē)購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》等有效憑證的開(kāi)具日期確定。
新車(chē)購(gòu)置稅額金額=購(gòu)車(chē)價(jià)格(含稅價(jià))÷1.17(增值稅率17%)×10%(年新規(guī)為7.5%)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，用車(chē)輛的發(fā)票價(jià)格除以1.17，再乘以7.5%即為消費(fèi)者年所應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。
二、增值稅
正式啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)
為了滿(mǎn)足納稅人發(fā)票使用需要，國(guó)家稅務(wù)總局決定自年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)。增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和規(guī)格，其中06代表57mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)、07代表76mm×177.8mm增值稅普通發(fā)票(卷票)。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、銷(xiāo)售方名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)票日期、收款員、購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)、項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、合計(jì)金額(小寫(xiě))、合計(jì)金額(大寫(xiě))、校驗(yàn)碼、二維碼碼區(qū)等。
增值稅普通發(fā)票(卷票)的發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。增值稅普通發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。
三、印花稅
發(fā)布印花稅管理規(guī)程(試行)
近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理規(guī)程》)，自年1月1日起施行。
《管理規(guī)程》適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類(lèi)、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱(chēng)、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票。
一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)，填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。
印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：納稅人減免稅備案登記表;《登記簿》復(fù)印件;減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
四、關(guān)稅
1.關(guān)稅調(diào)整方案發(fā)布實(shí)施
12月23日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布通知稱(chēng)，《年關(guān)稅調(diào)整方案》已經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)第七次全體會(huì)議審議通過(guò)，并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自年1月1日起實(shí)施。
根據(jù)《方案》，對(duì)部分信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國(guó)稅率自年1月1日至年6月30日繼續(xù)實(shí)施首次降稅，自年7月1日起實(shí)施第二次降稅;自年1月1日起對(duì)822項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施暫定稅率，自年7月1日起，將實(shí)施進(jìn)口商品暫定稅率的商品范圍調(diào)減至805項(xiàng);對(duì)鉻鐵等213項(xiàng)出口商品征收出口關(guān)稅，其中有50項(xiàng)暫定稅率為零。
年關(guān)稅調(diào)整將秉承創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的理念，繼續(xù)鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)亟需的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口，以進(jìn)口暫定稅率方式降低集成電路測(cè)試分選設(shè)備、飛機(jī)用液壓作動(dòng)器、高分辨率硬盤(pán)式數(shù)字電影放映機(jī)零件、熱裂解爐、天然軟木塞等商品的進(jìn)口關(guān)稅。為豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的購(gòu)物選擇，還將降低金槍魚(yú)、北極蝦、蔓越橘等特色食品和雕塑品原件等文化消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅。
另外，為擴(kuò)大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，年我國(guó)將繼續(xù)對(duì)原產(chǎn)于25個(gè)國(guó)家或地區(qū)的部分進(jìn)口商品實(shí)施協(xié)定稅率，其中需進(jìn)一步降稅的有中國(guó)與韓國(guó)、澳大利亞、新西蘭、秘魯、哥斯達(dá)黎加、瑞士、冰島、巴基斯坦的自貿(mào)協(xié)定。
2.新增香港澳門(mén)享受零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)
海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于公布年1月1日起新增香港澳門(mén)享受零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)事宜的公告》(年第77號(hào))。
根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(香港CEPA)和《內(nèi)地與澳門(mén)關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(澳門(mén)CEPA)及其相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，海關(guān)總署制定《年1月1日起香港CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》《年1月1日起澳門(mén)CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》，對(duì)部分享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改：
《年1月1日起香港CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》《年1月1日起澳門(mén)CEPA項(xiàng)下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》使用簡(jiǎn)化的貨物名稱(chēng)，自年1月1日起執(zhí)行。新增香港、澳門(mén)享受零關(guān)稅貨物的范圍與年《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》中相應(yīng)稅號(hào)對(duì)應(yīng)的商品范圍一致。
對(duì)海關(guān)總署公告年第82號(hào)附件1《享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表(年版)》所列的稅號(hào)32061900、63079000等貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改。修改后的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)自年1月1日起執(zhí)行。
五、稅務(wù)行政處罰
實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則
為規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行使規(guī)則》)，自年1月1日起施行。
《行使規(guī)則》主要通過(guò)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，切實(shí)解決執(zhí)法實(shí)踐中裁量空間過(guò)大、尺度不統(tǒng)一等突出問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)執(zhí)法公平，預(yù)防稅收爭(zhēng)議，促進(jìn)納稅遵從。
《行使規(guī)則》分為4章28條，定位于行政處罰裁量權(quán)行使原則和程序性規(guī)則。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)制度和規(guī)則進(jìn)行總體規(guī)劃設(shè)計(jì)，省稅務(wù)局負(fù)責(zé)制定處罰裁量基準(zhǔn)并監(jiān)督執(zhí)行，各執(zhí)法單位負(fù)責(zé)遵照?qǐng)?zhí)行?！缎惺挂?guī)則》從總則、行政處罰裁量基準(zhǔn)制定、行政處罰裁量規(guī)則適用、附則四個(gè)方面，建立起一整套規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的制度。一是確定了合法、合理、公正、公開(kāi)、程序正當(dāng)、信賴(lài)保護(hù)、處罰和教育相結(jié)合7項(xiàng)基本原則;二是規(guī)范了裁量基準(zhǔn)的制定程序和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)省稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)行政處罰裁量基準(zhǔn)提供了統(tǒng)一“標(biāo)尺”;三是規(guī)定了行政處罰裁量規(guī)則，明確了首違不罰、文書(shū)說(shuō)理、案例指導(dǎo)等工作要求，強(qiáng)調(diào)了一事不二罰、責(zé)令限期改正、不予處罰、從輕及減輕處罰等裁量規(guī)則適用;四是規(guī)范了一般程序性制度，列明了告知、回避、陳述申辯、聽(tīng)證、重大處罰事項(xiàng)集體審議等程序制度;五是健全了相關(guān)保障措施，對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)法協(xié)作、信息化管理、監(jiān)督問(wèn)責(zé)等配套制度建設(shè)提出了要求。