-小微企業(yè)免稅優(yōu)惠新政策

年以來，市地稅局積極落實小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，助力小微企業(yè)健康發(fā)展，使更多納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。以下是小編為您整理的-小微企業(yè)免稅優(yōu)惠新政策，希望對您有幫助。

-小微企業(yè)免稅優(yōu)惠新政策

免征的稅費

一、增值稅

二、企業(yè)所得稅

減按20%稅率

減按50%計入應納稅所得額

三、文化事業(yè)建設費

四、行政事業(yè)性收費

增值稅

5月1日營改增前

年12月31日前

增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。

對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

5月1日營改增以后

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自年5月1日起至年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

文件依據：

《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔〕52號)

《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔〕71號)

《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(國家稅務總局公告年第57號)

《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔〕96號)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔〕36號)

《國家稅務總局 關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告年第26號)

企業(yè)所得稅

減按20%稅率

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

文件依據：

《企業(yè)所得稅法》第二十八條

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條

減按50%計入應納稅所得額

自年1月1日至年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自年10月1日起至年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

文件依據：

《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔〕34號)、《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告年第17號)

《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔〕99號)、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告年第61號)

文化事業(yè)建設費

自年1月1日起至年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。

文件依據：

《財政部 國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔〕122號)

《財政部 國家稅務總局 關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔〕25號)

《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔〕60號)

行政事業(yè)性收費

《關于擴大18項行政事業(yè)性收費免征范圍的通知》(財稅〔〕42號)：

將現(xiàn)行對小微企業(yè)免征的18項行政事業(yè)性收費的免征范圍擴大到所有企業(yè)和個人。具體收費項目包括：

農業(yè)部門：

國內植物檢疫費、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費、《獸藥典》、《獸藥規(guī)范》和獸藥專業(yè)標準收載品種生產審批費、已生產獸藥品種注冊登記費、拖拉機號牌(含號牌架、固定封裝置)費、拖拉機行駛證費、拖拉機登記證費、拖拉機駕駛證費、拖拉機安全技術檢驗費、漁業(yè)船舶登記(含變更登記)費;

質量監(jiān)督檢驗檢疫部門：

社會公用計量標準證書費、標準物質定級證書費、國內計量器具新產品型式批準證書費、修理計量器具許可證考核費、計量考評員證書費、計量授權考核費;

林業(yè)部門：

林權勘測費

知識多一點：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題解答：

1.此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的背景是什么?

答：小型微利企業(yè)是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。通過進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持，可以為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負，讓今天的“小微企”贏得發(fā)展的大未來，為此，國務院決定在落實好已出臺稅收優(yōu)惠政策的同時，進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍。近年來，國家高度關注小型微利企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調整在內，國家已先后五次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。

2.此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內容是什么?

答：此次出臺優(yōu)惠政策主要內容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額20萬元以下，擴大到30萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為年10月1日至年12月31日。

3.為貫徹落實國務院決定，稅務總局采取了哪些措施?

答：國務院決定進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍后，為貫徹落實國務院的政策精神，使有關政策內容盡快落地，9月2日，財政部與稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，對有關政策的具體內容做出明確。為解決具體操作管理問題，9月10日，稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》，就貫徹落實具體征管問題做出了詳細規(guī)定。同時，稅務總局積極行動，在前期措施基礎上，持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務培訓、簡化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務等措施，確保優(yōu)惠政策落實到位。

4、何為小型微利企業(yè)?其標準是什么?

答：小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。

5.擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍主要是哪些納稅人受益?

答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴大范圍，是將原來減半征稅標準由年利潤或年應納稅所得額20萬元以下，擴大到30萬元以下，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年利潤或年應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

6.小型微利企業(yè)年度應納稅所得額在20萬元和30萬元之間的，如何享受優(yōu)惠?

答：對于年度應納稅所得額在20萬元和30萬元之間的小型微利企業(yè)，其1月至9月的所得可以享受減低稅率(減按20%稅率)優(yōu)惠，10月至12月的所得可以享受減半征稅(所得減按50%計入應納稅所得額)優(yōu)惠。

7.年10月1日至年12月31日的所得如何確定?

答：對于年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策。

示例1

假設某小型微利企業(yè)成立于年11月20日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。假設截至年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。因該公司是年10月1日以后成立的，實際經營月份數(shù)和年度的實際經營月份數(shù)均為2個月，可直接全額享受減半征稅政策。其年度應繳納企業(yè)所得稅計算如下：

應納所得稅額=24萬元×50%×20%=2.4萬元。

對于年10月1日以前成立的、年利潤或年應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減半征稅的所得按照年10月1日后的經營月份占其年度經營月份數(shù)的比例計算。具體計算公式為：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(年10月1日后經營月份數(shù)÷年度經營月份數(shù))。

為便于理解，現(xiàn)舉例說明如下：

示例2

某小型微利企業(yè)成立于年3月8日，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。假設截至年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。該公司在年的實際經營月份為12個月，年10月1日之后的經營月份為3個月。其年度應繳納企業(yè)所得稅分時間段計算步驟如下：

(1)年1-9月份：

應納稅所得額=24萬元×(9÷12)=18萬元

應納所得稅額=18萬元×20%=3.6萬元

(2)年10-12月份：

應納稅所得額=24萬元×(3÷12)=6萬元

應納所得稅額=6萬元×50%×20%=0.6萬元

(3)年度應繳納企業(yè)所得稅=3.6萬元+0.6萬元=4.2萬元

示例3

某小型微利企業(yè)成立于年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。假設截至年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。該公司在年的實際經營月份為8個月，年10月1日之后的經營月份為3個月。其年度應繳納企業(yè)所得稅分時間段計算步驟如下：

(1)年5-9月份：

應納稅所得額=24萬元×(5÷8)=15萬元

應納所得稅額=15萬元×20%=3萬元

(2)年10-12月份：

應納稅所得額=24萬元×(3÷8)=9萬元

應納所得稅額=9萬元×50%×20%=0.9萬元

(3)年度應繳納企業(yè)所得稅額=3萬元+0.9萬元=3.9萬元

8.年度新辦的小型微利企業(yè)，其經營月份的起始點如何確定?

答：年度新辦的企業(yè)，自稅務登記之日的月份起，計算經營月份。中間出現(xiàn)臨時歇業(yè)等情形的，不扣減經營月份。例如，某新辦小型微利企業(yè)在3月10日辦理了稅務登記，則其經營月份應自3月份開始連續(xù)計算，其在年度的經營月份為10個月。

9.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?

答：從年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)的規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續(xù)?

答：為推進稅務行政審批制度改革，簡化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠管理方法，年11月以來，稅務總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和季度預繳申報表，申報表中設計了小型微利企業(yè)各項條件的判定指標，在征管操作方面簡化了備案條件。由此，小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策時，不再需要到稅務機關另行辦理手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。實行定額征稅的小型微利企業(yè)不需辦理匯算清繳，也不需履行備案手續(xù)。

11.這次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自年10月1日起施行，對企業(yè)預繳申報有什么影響?

答：按照國務院第102次常務會議決定，此項政策從年10月1日起開始執(zhí)行。對于年度累計利潤總額或應納稅所得額在20萬元以下實行按季度申報納稅的小型微利企業(yè)，在年1月份預繳時，不會有什么影響;對于年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元實行按季度申報納稅的小型微利企業(yè)，在年1月預繳時，要注意區(qū)分10月1日前產生的利潤或應納稅所得額和10月1日以后產生的利潤或應納稅所得額，分別適用減低稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。

12.企業(yè)預繳時如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答：采取查賬征收、定率征收、定額征收的小型微利企業(yè)，只要上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策。

對于上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，企業(yè)預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。

對于本年度新辦小型微利企業(yè)，年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。

13.企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時如何處理?

答：小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預繳時預先享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設計了“資產總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報，也便于利用征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標準。對于預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。

看了“-小微企業(yè)免稅優(yōu)惠新政策”