小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
什么是小微企業(yè)?小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些呢?以下是小編為您整理的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,希望對您有幫助。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下
1、哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標(biāo)綜合量“型”和“微利”的,與其他部門對小微企業(yè)的認(rèn)定辦法略有不同。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定:“可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
2、小微企業(yè)認(rèn)定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定?
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔〕34號)第二條規(guī)定:“二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”
如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,則以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
3、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定,符合條件的小微企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?!敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔〕34號)文規(guī)定,自年1月1日至年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔〕34號)第一條規(guī)定:自年1月1日至年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[]99號)規(guī)定:“一、自年10月1日起至年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè),能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第61號)規(guī)定:
“一、自年10月1日至年12月31日,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財(cái)稅〔〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。”
5、符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?
不需要事先備案。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第17號)第二條規(guī)定:二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。在年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前,小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí),暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
6、小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第61號)規(guī)定:“三、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:
1.按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。
(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。
(五)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。”
7、小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策,怎么辦?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第23號)第四條規(guī)定,小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預(yù)繳時(shí)未享受的,在年度匯算清繳時(shí)可統(tǒng)一計(jì)算和享受。
8、小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,但年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該如何處理?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第23號)第四條規(guī)定,小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,如果在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。