增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策
增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策如下
一、國家為進一步支持小微企業(yè)扶持力度,出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?
答:年7月29日,財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅﹝﹞52號)。為進一步加大對小微企業(yè)稅收支持力度,經(jīng)國務(wù)院批準,財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔〕71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第57號)。
二、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。
三、兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元或季營業(yè)額不超過9萬元的,免征營業(yè)稅。
四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,代開專用發(fā)票繳納的稅款,能否申請退稅?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的,當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
五、個體工商戶能否申請代開專用發(fā)票?
答:從年10月1日起,個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)﹝2004﹞153號)規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
六、如何計算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷售額?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定,小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
因此,享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當月或當季實際發(fā)生的不含稅銷售額,包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
七、增值稅小規(guī)模納稅人當月銷售額超過3萬元,次月符合條件還能享受免稅嗎?
答:可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的,當月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅,并不影響次月的免稅。同樣的,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,當季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅,不影響下一季度的免稅。
八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?
答:小微企業(yè)免征增值稅不需要進行申請或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的,在納稅申報時,按規(guī)定進行免稅申報,即可享受優(yōu)惠政策。
九、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫申報表應(yīng)注意的要點?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(年第58號)對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》進行了調(diào)整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人分情況進行填寫:非個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”,征稅項目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第8欄“未達起征點銷售額”,征稅項目免征增值稅額填第16欄“未達起征點免稅額”。代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、 16欄。