個(gè)人所得稅新政策相關(guān)
個(gè)人所得稅起征點(diǎn)
一、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國家為了完善稅收體制,更好的進(jìn)行稅制改革,而制定的稅收制度。
二、個(gè)人所得稅計(jì)算公式
征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法,個(gè)稅起征點(diǎn)目前是3500元,使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下:
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
扣除標(biāo)準(zhǔn):全國人大會(huì)表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,在充分考慮民意的基礎(chǔ)上,將工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)稅的免征額從2000元上調(diào)至3500元,目前未有調(diào)征決定。
個(gè)人所得稅征收范圍: 包括工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。
延伸閱讀——哪些收入可以不用繳納個(gè)人所得稅:
1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
2.個(gè)人福利費(fèi)
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅。其中超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助等不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》規(guī)定,個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi),不征收個(gè)人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)并入公司薪金所得。
4.差旅費(fèi)津貼
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的公告》規(guī)定,“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目收入,不征個(gè)人所得稅。
5.上市公司股息紅利
根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策等有關(guān)問題的通知》,個(gè)人從公開發(fā)行的轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年,股息紅利所得暫免征收個(gè)稅。
6.“五險(xiǎn)一金”
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定,企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)允許照個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
7.個(gè)人捐贈(zèng)
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定:個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng),是指個(gè)人對(duì)其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
年最新個(gè)稅改革方案
個(gè)稅改革方案最快有望明年上半年出爐
以預(yù)算管理制度改革、稅收制度改革和財(cái)政體制改革為主體內(nèi)容的本輪財(cái)稅體制改革,從十八屆三中全會(huì)至今已經(jīng)持續(xù)三年。日前召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也提出“要穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)稅和金融體制改革”。雖然會(huì)議公報(bào)中未提及“個(gè)稅”,但種種跡象表明,個(gè)稅改革已經(jīng)在加速研究推進(jìn)。
個(gè)稅改革在“六稅一法”中進(jìn)展相對(duì)滯后。本輪稅收制度改革中明確的“六稅一法”,即啟動(dòng)增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅,修訂《稅收征管法》。下一步,個(gè)稅改革在明年研究推進(jìn)已成為大概率事件,記者此前也獲悉,個(gè)稅改革的方案最快有望明年上半年出爐。
個(gè)稅改革總原則:增低、擴(kuò)中、調(diào)高
事實(shí)上,本輪個(gè)稅改革的總原則和大方向早已明確:依照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則,建立“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制,通過稅制設(shè)計(jì),合理調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配,進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)。
而在推進(jìn)路徑上,記者了解到,對(duì)應(yīng)“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的目標(biāo),“擴(kuò)中”即減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)或成為優(yōu)先選項(xiàng)。
如何減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)?
從稅制設(shè)計(jì)角度如何實(shí)現(xiàn)減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)?
贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望抵扣個(gè)稅
首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時(shí),建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制,適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。目前來看,再教育支出或成為抵扣首選,首套房貸款利息也有望納入選項(xiàng)。長期來看,贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。
調(diào)低部分檔次的稅率
此外,進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),調(diào)低部分檔次的稅率也在業(yè)內(nèi)形成較高呼聲。財(cái)政部內(nèi)部控制委員會(huì)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起表示,下一步還需要進(jìn)一步簡并個(gè)稅稅率級(jí)次,同時(shí),低級(jí)別也就是處于一、二級(jí)的稅率要調(diào)低,增加高收入人群稅負(fù),讓中等收入階層增加可獲得感。
目前,以工薪所得為例,共有7個(gè)級(jí)次,其中,應(yīng)納稅所得額(工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-3500)在1500元、1500至4500元、4500元至9000元的,分別適用3%、10%和20%的稅率。
此外,月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%,這是1994年稅制改革時(shí)確定下來的,已經(jīng)過去20多年。目前,美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個(gè)稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。
個(gè)稅改革應(yīng)定位為減稅改革
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整,個(gè)稅改革應(yīng)該定位為減稅改革?;趪H人才競爭等因素,世界范圍內(nèi)調(diào)低個(gè)稅最高邊際稅率是大勢所趨,比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家,我國個(gè)稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào),同時(shí)將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。
具體而言,楊志勇建議可以將相應(yīng)稅率調(diào)整為:月應(yīng)納稅所得額在5000元以下,適用3%的稅率;5000元至1萬元,適用5%的稅率;1萬至5萬,適用10%的稅率;5萬至10萬,適用15%的稅率;10萬至20萬,適用20%的稅率;20萬元以上,適用25%的稅率。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震表示,工薪所得的最高邊際稅率應(yīng)該調(diào)低,縮減其與勞務(wù)報(bào)酬的稅率差距。此外,中等收入的劃分依據(jù),目前還沒有權(quán)威說法,在他看來,需要根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展情況,制定具有區(qū)域特色的中等收入標(biāo)準(zhǔn),一線城市和省會(huì)城市、三線城市、縣城的收入水平不同,此外,收入標(biāo)準(zhǔn)也要和支出即福利水平相結(jié)合,提出一個(gè)“中等福利”的概念。
在他看來,本輪財(cái)稅改革的背景,已經(jīng)不同于改革開放之初需要“做大蛋糕”的任務(wù),而是解決伴隨收入水平提高而帶來的“收入差距擴(kuò)大”這一經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中日益突出的問題。
張連起指出,在深化財(cái)稅制度改革,建立現(xiàn)代財(cái)政制度的過程中,相對(duì)其他稅制改革,個(gè)稅改革可以說是風(fēng)險(xiǎn)最小、獲益最大的突破口。個(gè)稅的破題,符合我國全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)收入翻番的迫切需求,對(duì)于保障改善民生具有積極的作用。
個(gè)人所得稅新政策相關(guān)