遼寧省社保繳費規(guī)定
遼寧社保繳費基數(shù)新規(guī)定
一、統(tǒng)一社會保險費五險繳費基數(shù)
根據(jù)遼寧省人民政府辦公廳《關(guān)于加強社會保險費征收工作的通知》(遼政辦發(fā)[2004]21號)第二條“企業(yè)基本養(yǎng)老保險費社會統(tǒng)籌部分、基本醫(yī)療保險費單位繳費部分、企業(yè)失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費以上月工資總額為繳費基數(shù)”的規(guī)定，為規(guī)范征收管理，將同一企業(yè)上述五險的單位部分繳費基數(shù)均統(tǒng)一為一個基數(shù)，即企業(yè)基本養(yǎng)老保險費統(tǒng)籌部分的繳費基數(shù)。
二、關(guān)于勞務(wù)輸出繳費問題
對勞務(wù)輸出機構(gòu)提供勞務(wù)工，按照《通知》第四條(八)款10項規(guī)定的“其人數(shù)和工資按照誰發(fā)工資誰統(tǒng)計”的原則執(zhí)行。如果勞務(wù)工的使用方不直接支付勞務(wù)工的工資，而是向勞務(wù)輸出方支付勞務(wù)費，再由勞務(wù)輸出方向勞務(wù)工支付工資，則由勞務(wù)輸出方計入工資總額繳納社會保險費;如果勞務(wù)工的使用方直接向勞務(wù)工支付工資，則由勞務(wù)使用方計入工資總額繳納社會保險費。
三、關(guān)于建筑安裝企業(yè)繳費問題
對建筑安裝企業(yè)社會保險費的征收，采取建筑工程開工前預(yù)繳，竣工后結(jié)算的辦法，即建設(shè)單位在工程報建后，辦理招標(biāo)或工程承發(fā)包手續(xù)前，向主管地稅機關(guān)預(yù)繳社會保險費，憑繳費憑證向建筑工程主管部門辦理中標(biāo)通知書和施工許可證。建筑工程項目竣工后，建設(shè)單位要按經(jīng)建筑行業(yè)主管部門驗核的實際工程造價結(jié)算社會保險費，多退少補。對未足額繳納社會保險費的建設(shè)單位，建筑工程主管部門不予辦理開工手續(xù)，不予發(fā)放施工許可證。
社會保險費繳費基數(shù)為建設(shè)工程造價，征收率原則上定為2%，各市政府可按當(dāng)?shù)貙嶋H適當(dāng)調(diào)整。在全部社會保險費收入中，各險種所占份額由各市政府按當(dāng)?shù)馗麟U種實際費率確定。
省域內(nèi)所有建設(shè)單位，不分隸屬關(guān)系、所有制性質(zhì)及資金來源，均為社會保險費納費人，各級地稅機關(guān)按照建筑工程所在地實行屬地征收管理。
四、關(guān)于各種補貼項目的征費問題
(一)關(guān)于洗理衛(wèi)生費、上下班交通費補貼
根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于機關(guān)和事業(yè)單位工作人員工資制度改革后勞動統(tǒng)計若干問題的通知》(統(tǒng)字[1994]37號)文件規(guī)定，企業(yè)的洗理衛(wèi)生費、上下班交通費補貼一律計入企業(yè)工資總額，征收社會保險費。
(二)關(guān)于電話補貼、伙食補貼
根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)1998年年報勞動統(tǒng)計新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(統(tǒng)辦字[1998]120號)文件規(guī)定，各單位發(fā)給職工的伙食性補貼、電話補貼一律計入工資總額，征收社會保險費。
(三)關(guān)于住房補貼
根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于房改補貼統(tǒng)計方法的通知》(統(tǒng)制字[1992]80號)文件規(guī)定，在城鎮(zhèn)住房制度改革中發(fā)給職工個人的房改補貼，以及按照有關(guān)規(guī)定發(fā)給職工個人的住房提租補貼，不論其經(jīng)費來源與發(fā)放辦法如何，均應(yīng)計入工資總額，征收社會保險費。
五、關(guān)于商業(yè)保險營銷員傭金的繳費問題
對各類保險公司支付給在本企業(yè)參保的商業(yè)保險推銷人員的傭金，以上月支付給營銷員的傭金扣除40%的展業(yè)成本及實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，作為繳費基數(shù)，征收社會保險費。
六、關(guān)于設(shè)定基數(shù)上限地區(qū)集中發(fā)放勞動報酬繳費基數(shù)的確定
集中發(fā)放勞動報酬指企業(yè)根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員集中發(fā)放的獎金、年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
對這類企業(yè)，在每月按上月工資總額繳納社會保險費的基礎(chǔ)上，將集中發(fā)放的勞動報酬，合并計入全年已發(fā)放的工資總額，平均分劈到12個月，作為各月的繳費基數(shù)，在發(fā)放次月征收社會保險費。
七、關(guān)于銷售大包干企業(yè)的繳費基數(shù)確定
實行銷售大包干企業(yè)，在每月按上月實發(fā)工資繳納社會保險費的基礎(chǔ)上，將支付給企業(yè)采購、推銷人員的承包費，允許扣除60%的費用后，作為企業(yè)支付的工資，合并計入工資總額，征收社會保險費。
對統(tǒng)籌部分繳費基數(shù)設(shè)立上限的地區(qū)，按上述政策平均分劈到12個月，作為各月的繳費基數(shù)，在發(fā)放次月征收社會保險費。
八、對其他幾項有關(guān)繳費基數(shù)項目的標(biāo)準確定
(一)“福利費”問題
下列支出應(yīng)當(dāng)并入繳費基數(shù)，征收社會保險費：
1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助(福利費計提標(biāo)準是工資總額的14%，工會經(jīng)費計提標(biāo)準是工資總額的2%);
2、從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;
3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時生活困難補助性質(zhì)的支出;
4、單位發(fā)放給本企業(yè)職工的工資，不論是否在福利費或其他項目中核算。
(二)住房公積金問題
按照《通知》第五條“關(guān)于不列入繳費基數(shù)的項目”(十五)款“由單位繳納的各項社會保險、住房公積金”的規(guī)定，此處不列入繳費基數(shù)的“住房公積金”，系指按照國家規(guī)定標(biāo)準繳存，允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金。
國家規(guī)定標(biāo)準：單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市在崗職工月平均工資的3倍;單位和職工個人實際繳存比例不超過12%。
對單位實際繳存基數(shù)和比例均不高于上述國家規(guī)定標(biāo)準的，按實際繳存數(shù)額計算允許扣除的住房公積金;對單位超過上述國家規(guī)定標(biāo)準繳付的住房公積金，要將超過部分并入繳費基數(shù)，征收社會保險費。
(三)出差補助、誤餐補助問題
《通知》第五條“關(guān)于不列入繳費基數(shù)的項目”(六)款的“出差補助、誤餐補助”，特指“職工出差應(yīng)購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸已部分;因?qū)嵭凶∷薨桑瑢嶋H支出費用低于標(biāo)準的差價歸已部分”，對這兩部分可依據(jù)合法票據(jù)按標(biāo)準據(jù)實扣除。
根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)文件規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理，征收社會保險費。
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遼寧省社保補繳新政策解讀
第一章
總 則第一條 為了加強和規(guī)范社會保險征繳工作，確保社會保險金的發(fā)放，根據(jù)國務(wù)院《社會保險費征繳暫行條例》(以下簡稱《條例》)，制定本規(guī)定。
第二條 基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、基本醫(yī)療保險費、生育保險費(以下統(tǒng)稱社會保險費)的征收、繳納，適用本規(guī)定。
第三條 基本養(yǎng)老保險費的征繳范圍：(相關(guān)單位)國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，城鎮(zhèn)個體工商戶及其從業(yè)人員，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。失業(yè)保險費的征繳范圍：相關(guān)單位，事業(yè)單位及其職工。生育保險費和工傷保險費的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)?；踞t(yī)療保險費的征繳范圍：相關(guān)單位，國家機關(guān)及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會團體及其專職人員。
第四條 社會保險費的費基、費率，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和國務(wù)院及省、市政府的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五條 本規(guī)定所稱繳費單位、繳費個人是指依照法律、法規(guī)、規(guī)章和國務(wù)院及省、市政府的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納社會保險費的單位和個人。
第六條 繳費單位、繳費個人必須按時足額繳納社會保險費。第七條 省、市、縣(含縣級市、區(qū)，下同)人民政府勞動保障行政部門負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作。地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)社會保險費的征收。
第二章
征繳管理第八條 社會保險費征繳實行登記制度。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)依照《條例》第七條 、第八條 、第九條的規(guī)定，負責(zé)社會保險費征繳的登記工作。第九條 繳費單位必須于每月15日前向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和地方稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額。地方稅務(wù)機關(guān)對繳費單位的繳費數(shù)額進行核定，并開具征收繳款書。繳費單位因自然災(zāi)害、重大事件等不可抗力因素影響，不能按期辦理申報手續(xù)的，可以延期辦理。待不可抗力因素消除后，及時辦理。
第十條 根據(jù)勞動法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位與職工確定勞動關(guān)系(含事實勞動關(guān)系)后，企業(yè)事業(yè)單位和職工即為社會保險費繳費單位和繳費個人。法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不繳納社會保險費的職工除外。
第十一條 繳費單位必須于每月1日至15日，以貨幣形式全額向地方稅務(wù)機關(guān)繳納社會保險費。繳費個人應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費，由所在單位從其本人的工資中代扣代繳。社會保險費不得減免。
第十二條 社會保險費實行屬地征收原則。但有下列情況之一的，按照下列規(guī)定執(zhí)行：(一)外省在我省和省內(nèi)跨省轄市臨時施工的建筑施工企業(yè)及其職工，向企業(yè)工商登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納社會保險費;(二)省內(nèi)跨省轄市的其他企業(yè)、事業(yè)單位在工資核算地地方稅務(wù)機關(guān)繳納社會保險費;(三)原實行行業(yè)統(tǒng)籌的企業(yè)，向省地方稅務(wù)機關(guān)沈陽直屬機構(gòu)繳納基本養(yǎng)老保險費;(四)駐沈陽市的省直屬企業(yè)、事業(yè)單位，向省地方稅務(wù)機關(guān)沈陽直屬機構(gòu)繳納基本養(yǎng)老保險費。
第十三條 征收的社會保險費存入財政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)的社會保險基金財政專戶。社會保險基金按照不同險種的統(tǒng)籌范圍，分別建立基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、基本醫(yī)療保險基金、生育保險基金。各項社會保險基金分別單獨核算。社會保險費不計征稅、費。社會保險費在所得稅稅前列支。
第十四條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)于當(dāng)月20日前向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提供繳費單位和繳費個人當(dāng)月的社會保險費繳費情況。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立繳費記錄，其中基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定記錄個人帳戶。繳費單位、繳費個人有權(quán)按照規(guī)定查詢繳費記錄。
第三章
監(jiān)督管理第十五條 地方稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對繳費單位的社會保險費繳納情況進行檢查。被檢查的單位應(yīng)當(dāng)如實提供與繳納社會保險費有關(guān)的用人情況、工資表、財務(wù)報表等資料，不得拒絕檢查，不得謊報、瞞報。地方稅務(wù)機關(guān)對社會保險費繳費情況進行檢查，應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)檢查同時進行。
第十六條 繳費單位未按照規(guī)定繳納社會保險費的，由地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收2‰的滯納金。滯納金并入社會保險基金。企業(yè)實施破產(chǎn)的，所欠社會保險費，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。繳費單位停止發(fā)薪期間，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不繳納社會保險費;發(fā)薪后，必須立即補繳，不征收滯納金。
第十七條 任何組織和個人對有關(guān)社會保險費征繳的違法行為，有權(quán)舉報。勞動保障行政部門或者地方稅務(wù)機關(guān)對舉報應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查，按照規(guī)定處理，并為舉報人保密。
第十八條 地方稅務(wù)機關(guān)、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不得從社會保險基金中提取任何費用，所需經(jīng)費列入預(yù)算，由財政部門審核撥付。
第十九條 社會保險基金實行收支兩條線管理，由財政部門依法進行監(jiān)督。審計部門依法對社會保險基金的收支情況進行監(jiān)督。
第四章
法律責(zé)任第二十條 繳費單位未按照規(guī)定辦理社會保險登記手續(xù)、未按照規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額的，由勞動保障行政部門責(zé)令限期改正;情節(jié)嚴重的，對法定代表人和其他主要負責(zé)人處1000元以上5000元以下罰款;情節(jié)特別嚴重的，對法定代表人和其他主要負責(zé)人處5000元以上1萬元以下罰款。
第二十一條 繳費單位逾期拒不繳納社會保險費和滯納金的，地方稅務(wù)機關(guān)可以通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳，也可以依照《條例》規(guī)定，申請人民法院依法強制征繳。對繳費單位的法定代表人和其他主要負責(zé)人由其所在單位或者上級主管部門給予行政處分。
第二十二條 勞動保障行政部門、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和地方稅務(wù)機關(guān)的工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，致使社會保險費流失的，由勞動保障行政部門或者地方稅務(wù)機關(guān)追回流失的社會保險費;并根據(jù)情節(jié)，由其所在單位或者上級主管部門給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十三條 任何單位、個人挪用社會保險基金的，追回被挪用的社會保險基金;有違法所得的，沒收違法所得;并根據(jù)情節(jié)，對責(zé)任人員，依法追究刑事責(zé)任。
第二十四條 實施行政處罰，按照《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定處理。